El derecho fiscal es otra de las ramas jurídicas que adquieren cada vez más, una notable importancia para la sociedad.
Esto se debe a que el Estado, en su ejercicio orientado a la búsqueda del bien social, siempre ha necesitado disponer de dinero para su financiamiento.
Pues bien, estos ingresos los obtiene de los propios ciudadanos, los que al contribuir, no solo lo hacen en beneficio de todos, sino también del suyo propio como ser social.
De esta forma, cuando una empresa o persona paga el impuesto correspondiente, está realizando un aporte a la sociedad.
Sin embargo, es innegable que esta relación genera una serie de responsabilidades y derechos para ambas partes. De esto se encarga precisamente el derecho fiscal.
¿Que es el derecho fiscal?
En cuanto al concepto del derecho fiscal se puede afirmar que todos coinciden en ubicar esta rama jurídica como una modalidad del derecho público.
Se le identifica también como “derecho tributario”, ya que, según su definición, el derecho fiscal no es más que el conjunto de disposiciones jurídicas que garantizan que el Estado desarrolle y ejerza sus jurisdicciones y autoridad tributarias.
De manera general, se puede asumir como definición de derecho fiscal, al conjunto de normas jurídicas encargadas de establecer y reglamentar cómo se construyen y controlan los ingresos provenientes del derecho público del estado, obtenido éste de la potestad tributaria.
Esta modalidad del derecho es la encargada de establecer también las relaciones entre el propio Estado y los particulares, a los que se les conoce también como contribuyentes.
Es así que a través del Derecho Fiscal, la autoridad reclama sobre los contribuyentes y les exige la transferencia de la parte de sus ingresos o propiedades correspondiente.
De todo ello se deriva que el derecho fiscal tenga como objeto la propia recaudación de los impuestos, los cuales como ya explicábamos deben ser exigidos al contribuyente.
Es obligación también del derecho fiscal informar al contribuyente sobre su obligación de exhibir libros, documentos contables, declaraciones y facilitar el trabajo de los inspectores.
Esta rama jurídica se encarga también de establecer las normas sancionadoras para los posibles infractores que incumplan con esta obligación y terceras personas.
Por lo general la Ley Tributaria en cada país es única, pero solo se ocupa de los aspectos tributarios, no así de los financieros, económicos o de otro tipo.
No obstante, antes de adentrarnos en la historia y los antecedentes del derecho fiscal, se considera necesario explicar que se entiende por tributos o impuestos:
Los tributos o también llamado impuestos son los saldos obligatorios que todos los ciudadanos deben pagar para que el Estado haga ejercer su función en beneficio de todos.
Entre estos tributos se encuentran los impuestos a partir del ingreso de un individuo, corporación o fideicomiso, o valor de una propiedad.
Estos impuestos primero son evaluados para luego generar los ingresos que se utilizarán para las necesidades públicas.
De manera general podemos concluir que el Derecho Fiscal es el encargado de analizar y establecer las normas que rigen todos estos procedimientos.
Historia y Antecedentes del Derecho Fiscal.
Desde la antigüedad, las personas se han organizado en sociedades donde había un jefe o poder central encargado de organizar y dirigir política, social y económicamente la comunidad.
Históricamente, el gobernante siempre fue el que recibía los tributos y los cobraba, incluso forzosamente.
Un ejemplo de ello es en el antiguo Egipto, donde el faraón castigaba cruelmente a aquellos que incumplían y se asegura que existía un registro de los productos que había en existencia.
No obstante, es en el Imperio Romano donde más tarde se consolida el tributo, y las primeras formas del derecho tributario, porque se crearon órganos recaudadores.
En la época de la conquista, también existían indicios que demostraban que los españoles establecieron diferentes tributos para recaudar joyas y alimentos.
Ya en la Edad Media, el poder lo tenía el Señor Feudal, con grandes propiedades a cargo y personas que trabajaban para él. Este les aplicaba el tributo hasta a aquellos de más bajos recursos.
Durante esta etapa, se dice que el pago fue bastante arbitrario porque los siervos no solo pagaban con los bienes que tenían, debían de hacerlo también brindándole servicios al señor feudal.
En la modernidad y con la presencia de las repúblicas democráticas, laicas y liberales es que el tributo pasa a manos del estado y comienza a ser administrado por el gobierno operante.
De esta forma se impone una recaudación más organizada, y aparece un pozo público común que daría solución a los gastos de toda la comunidad.
También en esta época ya se definen los derechos y obligaciones de los miembros en la sociedad, para establecer un orden y el Estado es el encargado de velar por ello.
Para ello estableció además un marco jurídico que rigiera todo el sistema tributario y los impuestos aparecen en dinero o propiedades y ya no en especies.
Fuentes del Derecho Fiscal.
Teniendo en cuenta que las fuentes en el derecho, son aquellas o aquello que de alguna manera ha contribuido a la creación de una norma, en el caso del derecho fiscal las más comunes son las fuentes formales, porque surjen de un órgano determinado, entre ellas aparecen las fuentes directas y las fuentes indirectas.
Las fuentes directas son aquellas como las disposiciones constitucionales, los tratados, acuerdos, convenios y actos con fuerza de ley.
También aparecen dentro de esta clasificación los contratos relativos a la estabilidad jurídica y otras reglamentaciones.
Este tipo de fuentes como se componen de documentos, permiten establecer el importe de las cargas tributarias y los textos marcan el destino en el sostenimiento de las cargas públicas.
En el caso de las fuentes indirectas, aparece la doctrina y la jurisprudencia, que si bien no son vinculantes ni obligatorias, han dado grandes aportes al derecho Tributario porque sirven de información contable y de inspiración para la elaboración de las nuevas leyes.
También aparecen como fuentes del Derecho Tributario los tratados internacionales. Estos persiguen como objetivo eliminar la doble tributación.
Características del Derecho Fiscal.
Entre las principales características del derecho fiscal se encuentran:
Las acciones tributarias no son simples actos humanos, sino que están encausadas por mandatos y normas jurídicas que la regulan y las hacen de obligatorio cumplimiento, por tanto, no hay libertad de los administrados de atacarlas o no.
Establecen que al producirse ciertos hechos o circunstancias hay que pagar tributos.
Consecuentemente la norma tributaria es coercitiva y por ello se pueden establecer los medios para asegurarse de juzgar a los que no cumplen con lo legalmente establecido.
En sentido general el Derecho Tributario o fiscal, determina los ingresos para cubrir los egresos de los Estados.
Administra los recursos provenientes de las contribuciones para llevar a cabo el gasto público.
Goza de facultades que le permite velar por el cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes.
Atiende y soluciona los conflictos que se deriven de las relaciones jurídicas tributarias.
Principios del Derecho Fiscal.
El Derecho Fiscal aparece marcado por una serie de principios que lo hacen único y singular. Estos Principios son ideas de obligatoria consulta cuando se presentan conflictos que no pueden resolverse mediante la aplicación de una norma jurídica.
Entre los Principios se pueden mencionar:
Principio de Justicia: El Derecho Tributario o fiscal debe establecer un tributo equitativo para cada persona.
De esta forma los ciudadanos han de contribuir de acuerdo a sus ingresos, o sea, quien tiene mayor capital debe de pagar más que aquel que no lo tenga.
Principio de veracidad: al fijar el impuesto a pagar se debe apoyar en datos y cifras verdaderas, de esta forma se genera credibilidad y confianza en el sistema tributario.
Principio de facilidad: En este supuesto el Estado es el encargado de trazar las vías para que los ciudadanos de forma cómoda y fácil cumplan con los procedimientos establecidos y contribuyan con los tributos como es debido.
Antes, esto acareaba grandes esfuerzos, es por ello que hoy la facilidad fortalece la relación entre el Estado y los contribuyentes.
Principio de economía: Tiene relación con la eficiencia en el pago, la generación y administración de los tributos, para luego distribuir los recursos eficientemente.
Este principio incluye además dos elementos: Uno, que el tributo sea a bajo costo y así el contribuyente no gasta demasiado y el otro es el recaudo, que tiene lugar cuando garantiza a los contribuyentes que estos recaudos serán retroactivos.
En la doctrina aparecen otros principios como el de la progresividad, que en esencia plantea que se rechacen los impuestos por tarifas inequitativas y en su lugar se establece que mientras mayor sea la magnitud o base sometida al impuesto, mayor será la capacidad de pago y en consecuencia será mayor la tarifa del gravamen.
Otro principio no menos importante es el de la generalidad, porque incluye a todas las personas, independientemente del sexo, raza, religión, clase social y obliga a todos por igual a pagar un tributo o a realizar la gestión tributaria que la ley ha previsto.
También se menciona el principio de la neutralidad, que de igual modo juega un papel determinante en el buen funcionamiento del sistema tributario, ya que éste no puede ser un obstáculo o una ventaja para el desenvolvimiento de las actividades y negocios de los agentes económicos.
Derecho Fiscal, ejemplos
Disímiles son los ejemplos del derecho tributario, el mismo puede abarcar hasta las esferas internacionales y tienen lugar cuando una persona o corporación tributa en varios países.
Otros ejemplos pueden ser el impuesto sobre el valor agregado añadido, el impuesto sobre la renta, sobre la circulación, sobre el uso de determinadas sustancias, impuestos al alcohol, impuestos sobre transacciones monetarias. Entre otros.
